Novinky v DPH od 1. 1. 2025

V článku si stručně představíme vybrané změny v DPH 1. 1. 2025.

Zaměřila jsem se na ty změny, které ovlivní menší on-line podnikatele, prodávající služby a elektronické služby.

Těch novinek je okolo 400. Ukážu vám, že ne všechny, se týkají vás. Představuji vám tyto.

Seznam DPH novinek:

1. Režim pro malé podniky SME

2. Obrat pro zákonnou registraci plátce DPH

3. Osvobození od daně při dodání knihy

4. Čtvrtletní zdaňovací období

5. Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy

Neplátce DPH

• Můžete jako dosud prodávat služby a elektronické služby i do EU, do limitu 10 000 EUR nepodnikatelům.
• Kontrolu, ze které země je váš zákazník, si zajistíte povinným políčkem země ve objednávkovém formuláři.
• Novinka č. 1.  vám ještě rozšíří prodejní pole i do států EU.
• Novinka č. 2. Obrat posuzuje za kalendářní rok, od 1.1. do 31.12.
• Novinka č. 5, pokud chcete pořádat živé akce v EU.

Identifikovaná osoba

Jste-li zatím v režimu identifikovaná osoba, tj jste v ČR neplátci DPH , a  v EU plátce DPH.

(Osobně tomu říkám DPH junior, máte jenom povinnosti, a žádná práva -jako je nárok na odpočet) dotknou se vás změny zcela minimálně.

Do režimu IO se dostanete pokud obchodujete se zahraničím:

nakupujte služby a aplikace od osob v tuzemsku neusazených, (META, Canva, DIVI, …)

prodáváte služby a elektronické podnikatelům v režimu RCH (přenesená daňová povinnost) .

• Můžete stejně jako dříve prodávat služby a elektronické služby i do EU, do limitu 10000 EUR nepodnikatelům.
• Kontrolu, ze které země je zákazník, si zajistíte povinným políčkem země ve objednávkovém formuláři.
• Novinka č. 1.  vám ještě rozšíří prodejní pole i do států EU.
• Novinka č. 2. Obrat posuzuje za kalendářní rok, od 1.1. do 31.12.
• Pozor do obratu pro DPH se počítají třeba i příjmy z pronájmu.
• Novinka č. 5, pokud chcete pořádat živé akce v EU

Doporučení zejména pro identifikované osoby 

• Prodávejte služby a elektronické služby nejprve ve ČR.
• Pokud se produkt ujme, začněte teprve potom prodávat na Slovensko.
• Využívejte osvobozeného limitu pro DPH do 10000 EUR pro EU.
• Postupně přidávejte další země.
• Dobře si ujasněte, co prodáváte. Zda jde o službu, elektronickou službu, akci nebo zboží.
• Pro správné sledování limitů je dobré mít povinné políčko země.
• Pro zahraniční platby mějte ideálně samostatný učet v EUR.
• Pro režim RCH mějte zapnuté ověření DIČ nebo IČ DPH.
• Občas si nechte fakturaci zkontrolovat, zejména tu zahraniční.
• Kontrolujte a konzultujte, nejlépe před začátkem prodeje nějaké vaší novinky.

Příklad Veronika česká identifikovaní osoba

Paní Veronika je česká osoba povinná k dani, prodává on-line kurzy osobního rozvoje.

Je identifikovaná osoba, protože využívá reklamu na FB. 15.9. přesáhne obrat 2 miliony.

Kdy se paní Veronika stane plátcem DPH?

• Podle staré úpravy do 31.12.2024 dne 15. 09. 2024 překročí obrat 2 mil. Kč za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Plátcem DPH se stala od 1.11.2024

1. Podle nové úpravy od 1.1. 2025, překročí například dne 15. 09. 2025 obrat 2 mil. za rok 2025. 

• Do 10 dní od překročení obratu podá první přihlášku.
• K plátcovství DPH se může přihlásit od 1.1.2026.
• Nebo může dobrovolně zvolit, že se chce stát plátcem hned následující den po překročení obratu 2 mil. Kč.

2. V roce 2025 si dále hlídá další limit 2 536 000 Kč.  (To je 100 000 EUR přepočteno na koruny).  Obrat 2 536 000 Kč překročí 30.11.2025

• Do 10 pracovních dnů po překročení druhého limitu musí podat přihlášku k registraci a oznámit překročení druhého limitu.
• Plátcem DPH se stane druhý den po překročení, tedy od 1.11.2025.

O roku 2025 se hlídají dva DPH limity.

Jeden jsou 2 000 000 od začátku roku, s možností být plátcem DPH od 1.1. následujícího roku, nebo hned druhý den.

Druhý je 2 536 000 Kč s povinností, být plátcem DPH od druhého dne od překročení.

Plátce DPH

Jste-li plátci DPH, tedy máte obrat nad 2 mil Kč, jistě již máte svou účetní, která již má změny nastudované.

Tady je novinek víc.

Pořádáte-li fyzické akce, kam mohou podnikatelé i nepodnikatelé a zejména, pokud akci streamujete, buďte zvláště pozorní. Novinka č. 5

• Novinka č. 3. Osvobození od daně při dodání knihy nebo i časopisu
• Novinka č 4. Čtvrtletní zdaňovací období
• Novinka č. 5. Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy

ad1. Novinkou je režim pro malé podniky SME

Kdo se může považovat za malý podnik?

• Je to český neplátce, osoba povinná k dani, který má obrat nižší než 2 miliony Kč (§ 6 odst. 1 ZDPH)
• Neplátce nepřekročil obrat v EU 2 536 000 Kč (Co je to za částku? Je to „EU“ částka 100 000 EUR, přepočtená na koruny.) Počítá se za všechny státy dohromady.
• Tento režim bude platit také obráceně, takže český subjekt může vstoupit do režimu pro malé podniky v zahraničí, pokud splní obě podmínky (obrat jednotlivých zemí se liší, ale unijní obrat je platný pro všechny).
• Vy jako plátce DPH v ČR, můžete využít režim malého podniku v EU.

Příklad Jarmila česká plátkyně DPH

Paní Jarmila je česká plátkyně DPH. Vede výtvarné kurzy, zaměřené na přípravu na umělecké školy.  

Od roku 2025 by ráda pořádala své kurzy i na Slovensku, kde má část rodiny, která jí může pomoci s organizací kurzů.   

Jaké musí splnit podmínky?

• Paní Jarmila nesmí přesáhnout obrat v Evropské unii (tj. ve všech státech EU + v tuzemsku) 100 000 EUR.
• Nesmí přesáhnout limit pro registraci na Slovensku pro režim malého podniku.
• Pokud podmínky splní, může se od 1. 1. 2025 zaregistrovat do režimu malého podniku na Slovensku.
• Registraci bude podávat svému českému správci daně.
• V přihlášce uvede, v jakých zemích EU chce režim pro malé podniky využívat.

V příkladu bylo zmíněno, že má na Slovensku rodinu.

Její švagrová Mária je rovněž lektorka je výtvarných kurzů zaměřených na akvarel.

Tip:

Pokud Paní Jarmila hodlá vést své kurzy na Slovensku v malém, jen přes prázdniny, může být oficiálním pořadatelem kurzů Mária a fakturovat klientům kompletní výtvarné kurzy na Slovensku.

Jarmila jí vystaví fakturu na lektorské služby v režimu RCH.      

Podmínky pro využití režimu pro malé podniky

• Obrat v Evropské unii (tj. ve všech členských státech dohromady + v tuzemsku) nepřesáhl v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 100 000 EUR.
• Obrat v členském státě osvobození (tj. ve státě, ve kterém chceme využít režim pro malé podniky) nepřesáhl limit pro zákonnou registraci.
• Stát osvobození může určit další vlastní podmínky. Např. v ČR nemůže režim pro malé podniky využít skupina, člen skupiny a osoba registrovaná do dovozního režimu v rámci OSS.

Osoba registrovaná do režimu pro malé podniky má tyto povinnosti.

• Přihlásit se do režimu pro malé podniky.
• Sledovat zahraniční obraty.
• Sledovat podmínky obratu v jednotlivých zemích, kam prodává služby.
• Čtvrtletně elektronicky podávat oznámení o uskutečněných plněních v tuzemsku a jiných členských státech– v členění podle jednotlivých států.
• Odvede vybrané DPH do jednotlivých zemí.

Pozorný čtenář si vzpomene na dřívější režim MOSS.

ad2. Obrat pro zákonnou registraci plátce DPH

Nejvýznamnější změnou v oblasti DPH je nové posuzování limitu pro zákonnou registraci plátce DPH. Podle aktuální úpravy se plátcem DPH stává osoba povinná k dani po překročení obratu 2 miliony Kč za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Plátcem se stává od prvního dne druhého měsíce po měsíci překročení obratu.

Nově by se limit 2 miliony Kč posuzoval za kalendářní rok. Pokud osoba povinná k dani překročí limit 2 miliony Kč za kalendářní rok, stane se plátcem od 1. 1. následujícího roku. Zároveň se ale nově přidává druhá podmínka, kterou je nutné sledovat. A to částka obratu 2 536 500 Kč. Pokud osoba povinná k dani překročí tento druhý limit, stává se plátcem DPH dnem následujícím po dni překročení této částky.

Po překročení limitu obratu 2 mil. Kč za kalendářní rok se může osoba povinná k dani dobrovolně rozhodnout, že bude plátcem hned od následujícího dne po překročení obratu. Tj. nebude čekat do konce kalendářního roku a sledovat druhý limit 2 536 500 Kč.

ad3.  Osvobození od daně při dodání knihy

Osvobození od DPH při dodání knihy se nově použije i pro letáky. A to při splnění stávající podmínky, tedy že reklama nepředstavuje více než 50 % jeho obsahu. Poštovné na knihu je podle hlavního plnění, tedy bez DPH.

ad4. Čtvrtletní zdaňovací období

Podle nynější úpravy je základní zdaňovací období měsíční.

Při splnění podmínek lze přejít na čtvrtletní zdaňovací období, za těchto podmínek:

1. Obrat plátce za předcházející kalendářní rok nepřesáhl 10 milionů Kč.
2. Nově bude tento limit zvýšen na 15 milionů Kč, na čtvrtletní zdaňovací období budou moci nově přejít plátci s obratem pod 15 milionů Kč.

Osobní doporučení – ponechte si měsíční období.

Zažila jsem obě možnosti.

Jakkoliv podnikatelé vnímají, že je méně papírování, při měsíčním období je ve firmě mnohem větší pořádek, co se týče virtuálních i papírových dokumentů a případné nesrovnalosti se řeší včas.

ad 5. Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy

Na prvním místě je nutné se zastavit u pojmu místo plnění, které určuje, ve kterém státě má být daná služba dani z přidané hodnoty („DPH“) podrobena, neboť základním principem DPH je zdanit plnění v zemi spotřeby.

Je to jak v případech, kdy se jedná o dodání zboží, tak v případech, kdy se jedná o poskytnutí služby.

Podle úpravy (do 31.12.2024) je místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy místo konání akce.

Nově (od 1.1.2025) bude upraveno odlišně místo plnění v případě virtuální účasti.

1. Pokud prodáváte vstupenky na akci i virtuální podnikatelům jako osobě povinné k dani, použije se základní pravidlo podle § 9 odst. 1, tj. místo plnění bude v sídle příjemce služby a bude možné využít přenesení daňové povinnosti.
2. Nepodnikatel, koupí-li si osoba nepovinná k dani vstupenku na akci, bude místem plnění u virtuální účasti sídlo právnické osoby nebo místo pobytu v případě fyzické osoby. DPH ve státě příjemce bude muset odvést poskytovatel služby.

Příklad Konference v Brně pořádaná plátkyní DPH

Česká plátkyně DPH z firmy Kurzy všeho druhu, s.r.o. pořádá v roce 2025 konferenci v Brně v SONO aréně.

Konference bude rovněž přenášena on-line.

Všichni zájemci se tam prostě nevejdou.

Jaké bude místo plnění a tedy i výše DPH pro tyto účastníky konference?

1. Pan Zbyněk, soukromá osoba nepodnikatel, se zúčastní fyzicky v Brně.
2. Firma Čučoriedka, s.r.o. se sídlem na Slovensku, poskytla své platné SK DIČ. Jednatel firmy s asistentkou Adrianou, přijedou osobně do Brna. 
3. Zaměstnanci Čučoriedka,  s.r.o. budou konferenci sledovat na velké obrazovce v  kanceláři na Slovensku. (Zaměstnavatel tak ušetří cestovní náhrady, i čas.)
4. Pan Juraj, soukromá osoba nepodnikatel s bydlištěm na Slovensku, bude sledovat on-line přenos z konference.
5. Paní Lubica, soukromá osoba, která sice pracuje v Čučoriedka s.r.o., a která konferenci nestíhala sledovat v přímém přenosu, si koupí záznam z konference domů, aby se podívala znovu a mohla si konferenci zpomalovat a vracet se k zajímavým pasážím.

Tajenka podle nové úpravy DPH od 1.1.2025.

 Místo plnění, zásadní pro správnou fakturaci i vypořádání daní, se podle nové úpravy určí takto:

1. Pan Zbyněk bude mít vstupenku na akci s DPH 12 %. U fyzické účasti v Brně je místo plnění tam, kde se akce koná, tady není žádní změna.
2. V případě účasti jednatele a jeho asistentky Adriany, bude vystavena faktura s DPH 12 %.  Místo plnění v ČR – nelze uplatnit režim RCH a i pro platné SK DIČ se uplatní české DPH – opět žádná změna.
3. Změna bude v případě virtuální účasti zaměstnanců na platné SK DIČ – místo plnění bude dle základního pravidla v sídle příjemce služby, tj. na Slovensku. Lze uplatnit přenesení daňové povinnosti (RCH) na slovenského příjemce s platným SK DIČ.
4. U virtuálního přenosu z akce osobě nepovinné k dani, panu Jurajovi, je nově místo plnění v místě pobytu fyzické osoby, tj. na Slovensku. Firma Kurzy všeho druhu, s.r.o musí vyřešit své daňové povinnosti na Slovensku. Na faktuře bude 23 % DPH a to firma odvede na Slovensko.
5. Paní Lubica bude mít fakturu s českým DPH. Jedná se o prodej elektronické služby. Místo plnění je v ČR, záznam bude s 12 % DPH.

• Plátce takto může fakturovat do limitu 10 000 EUR.
• Nad limit bude faktura se slovenskou sazbou 23 % DPH. (od 1.1.2025)

Malé opakovaní:

Od 1.1.2024 je u služeb typu akce, aneb poskytnutí oprávnění ke vstupu na představení, do divadel, do cirkusů, do zábavních parků, na koncerty, do muzeí, do zoologických zahrad, do kin, na výstavy a na podobné kulturní události nebo do podobných kulturních zařízení; poskytnutí oprávnění ke vstupu do botanických zahrad, přírodních rezervací a národních parků. Sazba DPH 12 %.

Doporučení zejména pro plátce DPH 

• Prodávejte služby a elektronické služby nejprve ve ČR.
• Pokud se produkt ujme, začněte teprve potom prodávat na Slovensko.
• Využívejte osvobozeného limitu pro DPH do 10000 EUR pro EU.
• Postupně přidávejte další země.
• Dobře si ujasněte, co prodáváte. Zda jde o službu, elektronickou službu, akci nebo zboží.
• Ideálně jako plátci DPH nekombinujte více sazeb na jedné faktuře.
• Pro správné sledování limitů je dobré mít povinné políčko země.
• Pro zahraniční platby mějte ideálně samostatný učet v EUR.
• Pro režim RCH mějte zapnuté ověření DIČ nebo IČ DPH.
• Občas si nechte fakturaci zkontrolovat, zejména tu zahraniční.
• Mějte účetní, konzultujte s ní, nejlépe před začátkem prodeje nějaké vaší novinky.

Ing. Marta Veselá

mentorka pro daně a investice, zejména pro online podnikatele