Jak fakturovat elektronické služby do EU po 1. 1. 2019

Změna v DPH od 1. 1 .2019 přinese do limitu (10.000 EUR) zjednodušení papírování začínajícím podnikatelům při prodeji elektronických služeb konečným spotřebitelům a firmám neplátcům DPH do EU. Elektronická služba je například e-book, meditace, e-kurz.

Zdroje informací, aneb kde to píšou, jsou na konci článku.

Většinu z vás zajímá, jak přenastavit fakturaci a kdy, abyste neudělali chybu a celkově měli co nejméně práce.

Od 1. 1. 2019 si jako poskytovatel služby budete moci zvolit:

• zda budete postupovat dle současného modelu. (DPH pro el. služby dle jednotlivých zemí),
• anebo zda uplatníte českou daň. (Plátce DPH 21%) (IO 0%).

Podmínkou je, že nesmíte mít provozovnu v jiné zemi EU.  Nesmíte překročit finanční limit pro prodej do EU 10.000 EUR.

Ovšem pokud čekáte, že odteď už jen samá pozitiva, tak to vás zklamu.

Identifikované osoby se jen tak nezbavíte.

Zjednodušení prodeje nepodnikatelům do EU je jen kapka v moři podnikatelských povinností.

Obrázek ke článku je bílý jednorožec. Vytvořila jej na přání Verča Mašínová, jako ostatně i další obrázky na tomto blogu. Obrázek symbolizuje něco, po čem podnikatel touží.

Když to nakonec má, tak to není zase taková velká radost.

V tomto případě je to radost do limitu.

Nicméně rozproudit prodeje do EU by to mohlo, když to bude o DPH levnější, nemyslíte?

Článek obsahuje kapitoly:

1. Jak je to dnes.
2. Změny obecně.
3. Fakturace v prosinci 2018
4. Jak to bude po změně pro IO.
5. Jak to bude po změně pro plátce DPH.
6. Zdroje informací.

1.  Jak se postupuje dnes, na konci roku 2018.

Pro zajímavost, takto se postupuje od 1.1.2015.

Jako poskytovatel elektronické služby, je povinen plátce DPH, nebo identifikovaná osoba povinen odvést DPH státu, kde je zákazník, nepodnikatel – spotřebitel usazen (např. tedy 20%, do SR).

• Podnikatel poskytující elektronické služby se stane identifikovanou osobou a přihlásí se do aplikace MOSS, přes kterou odvádí jednou za čtvrt roku DPH do jednotlivých zemí. MOSS při prodeji do více zemí vidím jako velkou úsporu času a zjednodušení práce.
• Nebo se stane plátcem DPH v jednotlivých zemích EU.

2.  Změny od 1.1.2019 obecně

Od 1.1.2019 si jako poskytovatel služby (nepřekročíte-li finanční limit 10.000 EUR) budete moci zvolit:

• zda budete postupovat dle současného modelu. (DPH pro el. služby dle jednotlivých zemí).
• anebo zda uplatníte českou daň. (Plátce DPH 21%) (IO 0%).

Podmínky:

• Nesmíte mít provozovny v jiných státech EU.
• Musíte mít prodeje do EU do limitu 10 000 €, za kalendářní rok a týká se prodeje elektronických služeb osobám nepovinným k dani (§ 10i zákona o DPH) do jiných členských států EU.

Do limitu pro DPH se nezahrnují el. služby poskytované osobám usazeným v ČR nebo el. služby mimo EU.

Tento postup od 1.1.2019 je upraven Směrnicí EU o DPH (viz konec článku) a bude jej možné v ČR nově uplatnit i v případě, kdy by nebyl do konce roku 2018 přijat daňový balíček. To, co nařídí EU, má navrch před místními úpravami.

3. Fakturace do EU v prosinci 2018

Většina z čtenářů bude pravděpodobně identifikovaná osoba, protože nakupuje elektronické služby z EU, například reklamu od Facebooku, obrázky z fotobank, e-mailové služby, členství v podnikatelských klubech jako je PZP nebo ZB.

Pokud jste již v režimu MOSS, postupujete, jak jste zvyklí.

Pokud jste měli první prodej do EU v prosinci 2018, tak se:

• Do režimu MOSS hlásíte,
• hlášení podáváte,
• DPH přes MOSS odvádíte.

To výjimka ještě neplatila.

4.  Jak fakturovat elektronické služby do EU po 1.1.2019  pro IO

Pro začínající podnikatele jsou dvě možnosti:

4. 1. Osvobozené plnění se stropem

Využijete novinky od 1. 1. 2019, tj.  osvobození do částky 10.000 EUR, pro prodej elektronických služeb do EU.

Zkontrolujete zda vaše prodeje elektronických služeb do EU za celý rok 2018 byly pod 10.000 EUR.

Na faktuře nově bude 0 % DPH. Místem plnění je ČR. 

• Fakturujete takto soukromým osobám se sídlem, bydlištěm nebo místem obvyklého zdržování v jiné zemi EU.
• Firmám bez IČ DPH se sídlem, bydlištěm nebo místem obvyklého zdržování v jiné zemi EU.

To je ta výjimka.

Měsíčně je to zhruba 21 600 Kč ve fakturaci do EU. Většině začínajících podnikatelů se úžasně zjednoduší papírování.  

Rozhodnout se musíte sami, který režim uplatníte, nejvíce vám napoví váš fakturační program.

Ten ví nejlépe, za kolik EUR byly prodeje do EU, případně do kolika zemí prodáváte. A jaký je váš obrat v ČR. 

Jak přejít na fakturaci do EU s limitem pro IO

Nastavíte si k 1.1.2019 ve fakturách do EU 0% DPH.

Hlášení MOSS za 4. čtvrtletí 2018 ( 20. leden 2019) bude dle prodejů do EU.

Hlášení MOSS za 1. čtvrtletí 2019 bude nulové.

Z MOSS se můžete odhlásit od 1.4.1019.  Odhlášení musíte podat elektronicky nejpozději do 15.3. 2019.

Odhláška je součástí MOSS platformy.

4. 2. DPH podle jednotlivých zemí

To je přesně ten režim, který byl „postaru“.

Neměníte nic.

Místem plnění u elektronických služeb byl i je, stát spotřeby.

Místo plnění je v jednotlivých zemích a budete účtovat DPH v jednotlivých zemích.

• Daň odvádíte přes MOSS, nebo
• se stanete se plátci DPH v jednotlivých zemích EU, kam prodáváte.

5. Jak fakturovat elektronické služby do EU po 1.1.2019  pro plátce DPH

5. 1. Osvobozené plnění se stropem

Využijete novinky od 1. 1. 2019, tj.  osvobození do částky 10.000 EUR, pro prodej elektronických služeb do EU.

Zkontrolujete zda vaše prodeje elektronických služeb do EU za celý rok 2018 byly pod 10.000 EUR.

Na faktuře nově bude 21 % DPH. Místem plnění je ČR. 

• Fakturujete takto soukromým osobám se sídlem, bydlištěm nebo místem obvyklého zdržování v jiné zemi EU.
• Firmám bez IČ DPH se sídlem, bydlištěm nebo místem obvyklého zdržování v jiné zemi EU.

Vyplňujete pouze přiznání k DPH a kontrolní hlášení, případně souhrnné hlášení (prodej podnikatelům do EU).

5. 2. DPH podle jednotlivých zemí

To je přesně ten režim, který byl „postaru“.

Neměníte nic.

Místem plnění u elektronických služeb byl i je, stát spotřeby.

Místo plnění je v jednotlivých zemích a budete účtovat DPH v jednotlivých zemích. Plnění uvádíte v řádku 26. DPH.

• Daň odvádíte přes MOSS, nebo
• se stanete se plátci DPH v jednotlivých zemích EU, kam prodáváte.

6. Zdroje informací

Základní směrnice EU o DPH je Směrnice 2006/112/ES, o společném systému DPH, a ta je od 1.1.2009 novelizována:

• směrnicí Rady (EU) 2017/2455, kterou se mění směrnice 2006/112/.
• směrnicí 2009/132/ES, pokud jde o určité povinnosti v oblasti daně z přidané hodnoty při poskytování služeb a prodeji zboží na dálku.

A ke směrnici patří prováděcí nařízení.

Prováděcí nařízení Rady (EU) č. 282/2011, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici 2006/112/ES, (to je ta základní) o společném systému DPH, je s účinností od 1.1.2019 novelizováno ve věci vymezení státu usazení příjemce elektronicky poskytované služby (nové znění čl. 24b), a to prováděcím nařízením č. 2017/2459.

Obě změny v elektronickém obchodování (směrnice 2017/2455 i prováděcí nařízení 2017/2459) se od 1.1.2019 týkají elektronicky poskytovaných služeb a dalších služeb poskytovaných na dálku, osobám nepovinným k dani, tedy spotřebitelům (kterým prodáváte služby uvedené v § 10i zákona o DPH).  Jistě tušíte, že směrnic a nařízení je hodně, tyto se týkají výše uvedeného tématu.

Pokud vás zajímá,  jak se uvede do praxe odhlášení z MOSS a kdy. Jak nastavit nově fakturaci DPH a kdy zůstat při starém způsobu, stáhněte si e-book DPH v kostce ZDARMA.

E-book budu aktualizovat a napíšu vám o novinkách.

Jsem v jednání s FÚ Brno I, kde je spravován právě MOSS a budu vás informovat. Jako vždy vyrobím nějaké taháky v BB provedení a pošlu vám je. (BB-barevně a blond)